修订第四版序言
这本《会计制度设计》教材出版至今，已经历了十五个年头，期间修订了两次。这次，距离《会计制度设计》第三版的印刷整整五年，应首都经济贸易大学出版社之邀又进行了第三次修订，呈现到大家面前的是第四版，表明我们这套教材很受广大师生的关注和认可，作为作者之一也深感荣幸。之所以需要对此教材进行修订，完全是经济社会发展变化和教学改革的要求使然。
首先，近年来是国际会计领域准则和实务变化最快的时期，中国《企业会计准则》与国际的趋同亦步步紧跟，财政部先后修订和发布了《收入准则》《租赁准则》《公允价值计量准则》《金融工具套期和计量准则》等项具体准则，为使教学更紧密地贴近实务，就应该将其新近的法规制度影响会计制度设计的内容引进到教材中来。
其次，近年来会计信息化系统建设突飞猛进，且不说一般企业电算化得到普及，企业集团财务会计集中核算已经屡见不鲜，基于大数据、云平台的财务共享中心也出现了。这些都表明我们撰写此教材之初所设计的体系架构带有一定的预见性。但是，重新审视“第二十一章会计电算化制度设计”的内容，我们发现，该章与越来越完善的“会计电算化”相关课程既有内容重复之误，又有作为一章过于简化、挂一漏万之虞，因此决定将其删除。会计信息化制度设计的讲授，理应由相关教材和课程专门去完成，故而忍痛割舍。
最后，自2014年以来，财政部在《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》的基础上发布了《管理会计应用指引》，设置了管理会计功能标准、管理会计人才的个人特性标准和知识体系、技能体系与职业道德。从而，管理会计在中国被推到了成为企业转型升级和管理现代化有力工具的高度。此教材中原有的管理会计制度设计部分被证明是带有前瞻性的。当然，这一部分内容创新较多，囿于篇幅所限，只是介绍了管理会计方法的设计，因此还存在着许多缺陷，尤其在专业术语方面，因翻译不一致而存在差异，请读者关注不同教材的提法，以便理解。
百年树木，十年树人。这套教材历经十五载而不衰，显示出勃勃生机与活力，仰仗改革开放国策的正确，也归功于首都经济贸易大学出版社的审时度势和及时推进。愿这本教材能够对更多的师生有所帮助！
北京国家会计学院于长春
2020年1月20日
前言
会计制度设计既是会计理论的一个重要领域，也是会计实践的一项重要内容。更确切地
说，会计制度设计是会计理论应用于会计实践的产物，是两者的有机结合。
20世纪初叶，我国曾有一些会计学者致力于企业会计制度设计的研究，并发表、出版了一些
论
文和著作。但这些成果大都以借鉴西方会计制度的译作居多，立足国情、结合中
国实际的
较少。新中国成立以后，由于受到前苏联会计核算理论和方法的影响，逐渐形成了与高度集
中的计划经济体制相适应的会计制度设计体系。这一制度体系基本上是国家统一会计制度和
其他相关法规、制度的糅合，是以政府部门为主要会计信息使用者而设计的、财务会计和税
务会计合二为一的规范。
随着改革开放进程的不断推进，我国陆续对会计制度进
行了重大改革。1992～1993年，发布、实施了《企业会计准则》《企业财务
通则》和分行业的会计制度、财务管理制度（简称“两则两制”），借鉴了大量的国际会计惯例，使我国企
业的会计核算向着“国际通用商业语言”的方向迈出了实质性的一步，实现了会计核算模式
的
根本转换，为现代企业制度的确立奠定了基础。但是，随着经济改革的深入发展，“两则两
制”日益显露出其固有的缺陷，尤其是会计信息的严重失真使得新一轮会计制度改革成为必
然。
1999年新修订的《中华人民共和国会计法
》把会计信息失真的责任明确落实给单位领导人，一系列“具体会计准则”和《企业会计制度
》先后发布，与时俱进地改革了我国的会计核算制度，为在新千年提高我国企业的会计信息
质量，加快实现会计的国际化提供了先决条件。
新的《企业会计制度》不再区分行业，统一制定了会计核算一般方法、会计科目及其运用和
财务会计报告的编制等内容。它打破了行业、所有制、组织方式和经营方式的界限，适用于
金
融行业和小企业以外的各种企业会计，使会计核算的规范性得到增强，为提高会计信息的可
靠性提供了保证。不同行业的企业，可以依据《企业会计制度》和将要发布的具体行业的专
业核算办法，制定本企业的会计核算制度。《企业会计制度》赋予企业较大的政策选择与职
业判断的空间，比如收入的确认、各项资产减值准备的计提等。所以，设计和选择适合于企
业自身需要和特点的会计处理程序和方法、制定切实可行的会计制度是每一个企业不可回避
的现实任务。本着这一宗旨，本书在遵循《企业会计制度》和具体会计准则的基础上，
结合一般企业的特点，详细阐述了会计制度的设计理论、方法、程序和要求。
需要强调的是：通常理解的会计制度仅指财务会计制度，不包括管理会计制度在内。然而，
在我国经历了“会计究竟是一种技术还是一种管理”的长期争论之后，人们已经认识到“经
济越发展，会计越重要”的真谛在于其技术服务于管理、技术与管理的水乳交融，进而达到
完美的统一。所以，企业内部的会计制度设计，不仅应该包括会计核算制度的设计，而且
应该把管理会计制度设计囊括进来。但是，管理会计制度的设计比起会计核算制度设计来，
既缺乏参考资料，也缺乏一致的认识，给教材的编写带来极大的困难。本书尝试着从预
测、决策、预算、控制和考核评价几个方面阐述了管理会计制度的设计，可能有挂一漏万之
嫌，权且当作抛砖引玉。
随着新技术的应用推广到会计领域中，电算化会计和网络财务管理制度被提到
了日常建设中。本书在编写过程中，尝试着将计算机技术应用到管理会计制度设计中，并且
单独设立一章，介绍电算化会计制度设计以及其在实践中的应用。
本书案例除少部分由作者编写以外
，大多数的案例均摘自于公开出版的文献和网上资料，并在引用中加以删改。为此，谨
向有关文献资料的作者表示谢意！如果因此而出现错误或与原著发生歧义，责任应由本书作
者来负。书中其他部分的谬误，也请读者诚恳地批评指正。
本书共分21章，编写人员包括：
国家会计学院于长春教授；
中国人民大学任庆和博士；
中央财经大学黄桂杰博士；
中国石油大学王琳副教授；
天津科技大学苏万贵教授；
长春税务学院郭益和副教授；教育部考试中心陈绍君讲师。
全书由于长春教授总纂。
在本书的编写过程中，中国人民大学的宗文龙博士、教育部考试中心的陈绍君讲师提供了大
量
的资料和宝贵意见，首都经济贸易大学的杨世忠教授也给予了极大的关心与支持，在此一并
致以衷心的感谢！
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