俄罗斯税制研究_童伟等著，马海涛编_9787514192551

　　独立以后，俄罗斯对计划经济时代的财政制度进行了大规模改革，开始构建现代财政制度，并以简化税制、减并税种、降低税率、减轻税负为核心，开展了一系列税制改革。
　　经过20余年的税收制度改革与实践，俄罗斯已逐步建立起相对完善的现代税收制度。
　　《俄罗斯税制研究》从俄罗斯税收制度建立及其历史演变、税收法律框架、主要税种及课征模式、税收与经济增长、当前面临的主要问题及未来改革发展趋势等方面，对俄罗斯税收制度进行了全面剖析。
　　俄罗斯的税制改革主要集中于个人所得税、增值税、能源税、企业利润税、消费税等领域，其中，以单一税率为核心的个人所得税改革曾引起高度关注，并引发部分国家效仿。俄罗斯增值税改革则因国家税制改革理念的变化，即税收负担逐步由直接税转向间接税，在减轻居民及企业负担的同时促进消费发展，而出现了税率设置方面的变化，由早期的降低税率转向当前的提高税率。
　　能源税是俄罗斯财政*为重要的收入来源，能源税收通常占到财政收入的一半以上。高油价使俄罗斯获得巨额能源税收的同时也陷入对能源税的过度依赖之中。国际能源价格不仅成为影响俄罗斯税收收入的重要因素，也成为西方国家控制与制约俄罗斯的政治经济手段。为此，近年来，俄罗斯税制改革的一个主要方向即为降低能源税收占比，优化财政收入结构，摆脱国际能源价格对国家财政收入的制约，实现国家财政的稳定与可持续发展。

　　不论对俄罗斯还是世界上其他国家来说，税收收入都是国家财政最为重要的收入来源，是关系国家政权巩固、经济发展、社会稳定及公平正义实现的国之重器，是保障经济社会正常运行、国家资源有效配置的重要工具。
　　在相当长的一段时期，俄罗斯与原苏联其他加盟共和国一样，实行的都是计划经济，政府主导并直接配置资源，作为政府收支活动的集中体现，财政也是一种“大而宽”的生产建设型财政：财政收入税利并存、以利为主，财政支出秉持“先生产后生活”的原则，财政资金主要用于保障生产建设。
　　独立以后，俄罗斯首先必须直面的一个经济问题就是如何协调国家财政收支，保障各级政府职能的正常履行。在这一时期，计划经济时代遗留下来的福利制度，如就业、医疗、养老、住房等，以及经济体制改革和社会制度变革带来的改革成本，形成巨大的财政负担，使国家财政支出不断膨胀上升；但刚刚从国有企业上缴利润转化为对各类企业课征的税收，并不能很快为国家财政提供充足的收入，由此形成的财政收支矛盾使俄罗斯财政赤字日渐庞大，债务负担日益沉重，国家财政预算稳定受到巨大影响。
　　要适应经济体制转变的需要，就必须改革计划经济体制下的生产建设型财政，构建适应市场经济发展要求的公共财政制度，同时建立现代税收制度，政府以社会公共事务管理者的身份筹集财政收入，对市场主体及其经济行为进行全方位的调节机制。由此，俄罗斯以降低税负、简化税制为核心，开展了一系列税制改革。
　　经过20余年的改革与实践，俄罗斯已逐步建立起相对完善的现代税收制度。本书从俄罗斯税收制度建立及其历史演变、税收法律框架、主要税种及课征模式、当前面临的主要问题以及未来改革发展趋势等方面，对俄罗斯税收制度进行了全面剖析。
　　俄罗斯的税制改革主要集中于个人所得税、增值税、能源税、企业利润税、消费税等领域，其中，俄罗斯以单一税率为核心的个人所得税改革曾引发高度关注，虽有部分专家认为单一税率不利于收入再分配及社会公平的实现，会削弱所得税的“自动稳定器”功能，对财政收入产生不利影响，但俄罗斯个人所得税单一税率改革的实践表明，在税收秩序混乱、灰色经济活跃、税收遵从度偏低的情况下，以降低税率、拓宽税基、简化征管为出发点的单一税率改革，也不失为一种有效的尝试。

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