增值税纳税实务与节税技巧（第四版）_栾庆忠_9787509215586

连点成线 织线成面增值税业务流程梳理；

重点解析难点突破47种增值税业务账务处理要点分析；

税收优惠全面了解41类增值税税收优惠政策总结提炼；

活用政策开源节流17种简单、实用节税小招数详细点拨；

风险防范未雨绸缪23种关键增值税税务风险控制提示；

亡羊补牢犹未为晚27种增值税纳税自查要点与纳税检查方法汇总；

答疑解惑简洁明白238个增值税纳税常见疑难、热点问题精透解析。

序言

初衷

我遇到过许多刚刚走出大学校门的财税专业本科毕业的大学生，虽然从事着一份会计工作，却连基本的会计分录、报表编制、纳税申报都做不好，缺乏实战经验，工作起来相当吃力，没有老会计指导很难胜任会计工作，只能拿着微薄的薪水，为快速改变现状而苦苦摸索。

会计新手如此，老会计的情况也不容乐观。

我遇到过不少工作了多年的老会计，甚至是干了大半辈子的老会计。他们独立处理一家中小企业的账务可能不是问题，但是对税法知识知之甚少，对税收规定一知半解，对税务处理模棱两可，在处理涉税事项时深感力不从心。他们非常渴望提升自己的税务处理水平，却不知该从何下手。有的财税人员买了不少书籍来充电，但总觉得多数图书理论有余而实操不足，对提高实际工作水平帮助不大。

作为一名注册会计师、税务师，一名拥有集团公司、会计师事务所、税务师事务所、税务咨询公司工作经历的财税工作者，我也在苦苦思索，思考着如何帮助财税人员在短时间内提升财税业务水平。我想，如果能够把多年的实战经验整理归纳，写出极具实操性的真正适合财税人员的书，也许是一种不错的方式。

财税人员的需求就是我创作的动力和源泉，能够尽我所能为广大财税人员服务，将自己的财税实战经验与大家分享，提高广大财税人员的业务水平，真正降低企业财税风险，是我的一份责任，更是我多年的心愿。

几年前的某一天，中国市场出版社胡超平副总编的一个电话激发了我的灵感，于是种种思路相继在我的脑海里酝酿，并最终转化为一本本实用的财税图书，我的心愿也得以实现。

图书特色

短短几年的时间，我共写了10本适合不同水平财税人员阅读的实战操作型财税图书。这些书充分考虑了企业财税人员的实际需求，让读者以最少的时间、用最少的精力、花最少的银子取得最理想的效果，真正提高财税实战操作技能。具体来说，这些图书具有下列特点：

（1）内容均是我多年财税工作经验的总结，我将多年财税工作的实战经验和操作技巧精心整理、提炼、汇总成书。

（2）案例高度仿真，完全根据企业真实业务设计，为读者营造一个真实的财税环境，通过案例让读者真正学会实际的财税处理操作，从而提升自身财税实际操作水平。

专家推荐

金奖银奖不如读者的夸奖，金杯银杯不如读者的口碑！一本书价值几何，读者最有发言权！几年来，我撰写的书得到了许多业内专家的高度评价，更是得到了广大读者的好评和厚爱。下面摘录部分专家和读者的推荐或评价。

作者具有丰富的实战经验，每本书都是作者用心写就，是作者多年实战经验的总结。所著财税图书本本精彩，思路条理清晰，内容丰富翔实，案例贴近实际，语言通俗易懂，极具可操作性和实战价值，特别是温馨提醒写得非常到位，在实际工作中容易忽略的细节问题也都一一点到，对财税工作者提高自身财税水平和防范税务风险很有帮助！

樊剑英，中国注册税务师，中国得法网业务总监，中国税网房地产项目总监

初识栾庆忠，是在一次网上收集资料时，恰巧看到他的《企业税务风险自查与防范》的内容介绍，就想欣赏一下。收到书后，从事税务工作近三十年的我很快就被书的内容所吸引。《企业税务风险自查与防范》通过案例资料、税收政策、税务风险、自查切入点、相关阅读以及独特新颖的编排，让读者很快就能从多角度掌握防范风险的方法，这么好的作品让我爱不释手。随后，我又读了《小企业会计从入门到高手》《企业会计处理与纳税申报真账实操》《企业税务处理与纳税申报真操实练》《营业税改征增值税实战操作》、《增值税纳税实务与节税技巧》，感觉受益匪浅。每本图书都有其独到之处，但共同的特点是连点成线、织线成面，从实战操作角度使人读后很快上手。会计知识与税收政策的有效归集，能帮助读者在短时间内提高实际操作水平，迅速成为一名熟练的会计高手，甚至查账能手。

许培升，嘉祥县地税局稽查局

西方有句谚语：税收和死亡是人生无法避免的两件大事。既然逃避不了，我们就应准确把握涉税事务。栾老师的书刚好抓住了企业实际工作中税务及其会计处理的热点和难点，案例全面，基本上涉及了各个涉税事项，覆盖了各个涉税要点，具有极强的实践性和可操作性。

栾老师的书所提供的不仅是知识，更是一种技能和方法，能让我们这些读者在繁杂的税务工作中把握住方向，提高自身的税务风险自查与防范能力。此书既可以当成教科书，也可以作为工具书，一书多用！

楼月芳，浙江众泰税务师事务所有限公司

说来我手上有好几本栾老师的书，从基础的《企业会计处理与纳税申报真账实操》到专业深入的《增值税纳税实务与节税技巧》和《企业税务风险自查与防范》。我发现栾老师的书都很有系统性、实用性、专业性，为了让会计朋友们能真正掌握、能学以致用，这些书都是花了心思的，也能感觉得到，栾老师具有深厚的知识积累与经验积淀，否则写不出这样的书。以《增值税纳税实务与节税技巧》来说，从最初增值税一般纳税人资格登记开始讲解，到各个涉税环节的情况处理及难点应对，到各种情况下的风险把握及日常工作中的提前自查，后面的答疑也是基于经典实例展开的。大量的实例介绍与讲解，让人茅塞顿开，可以说日常工作中未注意到的、疑难的问题都讲解明白了。对于初入会计行业的涉税会计人员来说，这是一本不可多得的岗前培训书籍，可以当佛脚抱抱；对于已入行的人员来说，也可以作为自我提升与知识补充的好工具。

吴宇凌，某食品上市公司华东区销售财务副经理

对于纳税人来说，增值税可以说是其最大的税收负担，因此，税收筹划时首先想到的一定是增值税的筹划问题。这本《增值税纳税实务与节税技巧》把所有可能的增值税节税方法都做了非常详细的介绍，尽管可能存在挂万漏一的问题，但是，对于纳税人来说，这已经十分难得了。

王红领，南京财经大学财政与税务学院副教授

《增值税纳税实务与节税技巧》以案例的形式将增值税的原理、日常业务处理涵盖其中，结合作者的丰富经验，为企业财务人员讲解了办理增值税业务方面需要掌握的知识点、可能产生税务风险的地方，是财务人员在增值税处理方面的一盏指路明灯。

刘永孝，中国新时代国际工程公司，注册会计师、高级会计师

读者评价

一本书的价值，读者最有发言权。下面摘选部分读者的评价。

1.读者朋友给笔者的电子邮件：

（1）天使的阿诺：

栾老师好！我是一名读者，期望可以成为一名在税务、会计、审计和资产评估方面的专业人士，并为此正在努力，非常有幸能拜读您的力作《增值税纳税实务与节税技巧》，客观地说，您的这本书写得很好！案例全面，基本覆盖了增值税的全部内容，比CPA、CTA的税法教材写得更加具体；税法条例新颖，最新的一些税收政策也收录其中；实务性很强，比课本生动，一些税收筹划的案例有很强的操作性。如果能把这本书作为教材的补充，其实是一个非常不错的选择！

谢谢你的这本书，让我能更有效地学习增值税的相关知识！

你有那么强的实务经验，能否再写一本有关所得税方面的书，我相信一定会热卖的！

（2）水润之爱：

老师你好，我是您的忠实读者，《增值税纳税实务与节税技巧》一书在工作上给了我很大的帮助。此书对增值税讲解得很全面、到位，对我这样的初学者来说很有用，值得一读。

（3）史俊娟（北京市海淀区上地信息路26号）：

栾老师的好几本书都有一个共同的特点：重点突出，易于理解。与实际工作相符，对提高大家的实际操作水平有很大帮助！

（4）高毅（黑龙江昊天通信工程有限公司）：

全面、具体、详细、实用，是我对栾老师所著图书的一个简单概括。作为一个企业财务人员，这些图书对我在实际工作中遇到的一些具体问题给出了详尽的答案，从而提高了我的业务水平。一本好书可以丰富一个人的知识，感谢栾老师为广大财税人员带来如此实用的好书。以后将继续关注您的著作。

（5）陈明远（广西南宁读者）：

我是一个会计初学者，非会计专业毕业，刚刚考取了会计从业资格证书。看了您写的《增值税纳税实务与节税技巧》，真心拍案叫好，感觉读您的书非常值！于是我又继续购买了好几本您的大作。您为广大读者慷慨地奉献了大量的宝贵经验，这些宝贵经验是一个初学者需要花好多时间才能慢慢积累到的。万分感谢！

2.当当网、京东网读者朋友对本书的评价：

（1）Msnljx：你不得不看的好书。

（2）岸本硫克：很开心的购物，有很多温馨提醒，很有用的经验。对于基础较弱的也比较容易学习。

（3）huwenboHWB：想从事会计的孩子，这本书必读。

（4）其实我戴眼镜：实用性、易用性俱佳。

（5）无昵称用户：当当网买这么多书，感觉这本最好，最实用。看这本书的评论才决定买的，果然是一本很好的书，力荐。

（6）yaha2010：涉及增值税纳税、节税的方方面面，太好了，我要好好研读！

（7）身随心动：书是帮一位朋友买的，看到其他买书的人的评论后，选择了它，但心中还有些忐忑，怕买了没什么用，没想到，收到书后，朋友说非常实用，当时就认真地看了起来，书很好。

（8）tonglhb：内容很新，很实用，操作性强，很不错，正在好好学习。

（9）水之轩：我是做财税培训的，需要给客户送这类的书籍，看了评价说不错，自己看了看，还可以，客户也喜欢就OK了。

（10）lengyue0001@***.***：替别人买的。朋友说他们税务师事务所十几个人都抢着看这本书，这本书写得很好、很实用、很权威，朋友为了更好地学习特意让我替他买一本。这本书非常新，就像刚从印刷厂印出来似的。朋友很喜欢，说值得推荐。

（11）mjm8078：贴近实际，在现实操作中有挺强的实用性。

（12）yiming：栾庆忠老师就是质量的最好保证。

3.网上汇总整理的一些读者评价，遗憾的是不知读者姓名，也没有网名，列举几条：

（1）这本书有极强的实战性、易操作性，并将会计准则与税收操作紧密结合，辅以实例示范，条理清晰，有很多会计和税收的实战经验，真是一本不可多得的好书！初次见此书，是在一个企业会计的办公室里，看到会计爱不释手还不以为然，一看内容竟有相见恨晚之感，借着读了几天，仍不过瘾，特买一本，平时多读领会，出差还可以随时查阅。我作为一名税务稽查人员，感觉本书对税务部分总结得非常好，建议每个企业的会计都应该好好看看这本书，在此向企业会计和税务人员强力推荐此书！

（2）栾庆忠老师写的书，语言简单精炼，通俗易懂，句句重点，都是作者自己的经验心得，再加上作者的实际操作经验融合，倾囊相授、毫无保留，理论与实战相辅相成，特别真实易懂，看完一点就能学会一点,不愧是十大杰出人才写的书。把他写的书都看完，自己完全可以达到一个老会计的水平了。大家都来买他写的书学会计吧，会给你节省不少银子和时间的，而且都是实战与理论结合。

（3）初学会计在当当网买了不少书，没有发现哪本书看完能让人有头脑灵光、豁然开朗的感觉，也就懒得上来评论。但这本书就不同，我一定要发表评论并向其他人推荐。作者不愧是十大杰出会计师，书的内容、知识点非常充实、易学、易懂、全面、透彻、没有废话，能看出作者是个有真才实学的人。不像其他人写的会计书，内容都是东抄西凑，看来看去就是那点东西，让你学不深也学不透，或者故弄玄虚、云里雾里。过完年打算把栾老师写的书都买了学习，作者是个好人，一个真心愿意传道授业的好老师。

（4）连续看了好几本栾老师的书，收获颇丰，相信对自己未来的职业提升有很大帮助。给我的最大感受就是栾老师传授的是长期累积的工作经验和学习中的一种思路和方法，讲解会计准则和税法政策时与实际工作相结合，灵活应用，规避纳税风险。

（5）书还没全部看完，但我的收获已经太多，很多我的前辈、朋友无法解决的问题，都有了答案，以前的一些做账错误也有了解决的方案。这本书基本上一句多余的话都没有，跟着书的思路走，书中讲的不仅是知识、实务还有风险规避，真好。

（6）看过之后，真是让我受益匪浅，很多原先模凌两可的知识简单明了，在实务中可能会遇到的很多问题都可以在栾老师的书中找到答案，特别是温馨提醒写得非常到位，在实际工作中容易忽略的细节问题也都一一点到。

（7）为了去套经验我找老会计，送东西，就希望人家能给我教些经验，看脸色、拍马屁，啥都用过。看了栾老师的书真的是觉着咋不早点遇上，我可以很快地掌握那些账务处理所需技能，早点把理论和实际结合，不用去经历那么长的试用期，能够直接快速地上手；还好，还不晚，至少在下一个公司时我不会战战兢兢了。非常感谢栾老师！

（8）我是从事税务工作的，看过栾老师的几本书，写得非常好，尤其是税收案例和政策归集结合解析得好！正赶上今年总局对某集团公司评估工作，受益匪浅！非常喜欢你这样的老师，这样的图书！说实在的，没有亲自当会计的经历是很难总结出这样的经典财税处理图书的。力挺栾老师!厚积薄发沉淀出来的图书，佩服！栾老师的他山之石，使学生可以攻玉。图书有贴近实际的业务，有容易出现的问题，有准确的政策解析，可圈可点！厉害得很！温馨提醒独树一帜！出类拔萃！望尘莫及！

（9）实战性相当强，易操作，贴近现实，案例丰富，解读权威，受益匪浅，随身携带，特别自信，真是爱不释手，对提高税务水平和防范税务风险很有帮助！强力推荐！

值此《增值税纳税实务与节税技巧》再版之际，我再次衷心地感谢所有的读者朋友！如果我的书能够带给大家一点点思考和启发，将是我最大的荣幸和快乐。

一人难称百人心，我以真心换称心，读者的满意将是我永远的不懈追求。

栾庆忠

2017年5月

第四版修订说明

《增值税纳税实务与节税技巧》自初版问世以来，以实战性、操作性、可读性的特色赢得了广大读者朋友的支持和厚爱，第一至第三版长期稳居当当网增值税类图书畅销榜前三名。

为了帮助广大纳税人、中介机构以及税务工作人员更加全面地学习和掌握增值税税收政策，进一步提高自己的增值税业务水平，笔者根据最新增值税税收政策对第三版进行了系统的修订和完善。修订后本书将继续以实战性、操作性、可读性为特色，将增值税政策与案例相结合，以例讲法，融法于例，让读者更迅速、准确地理解税法，提升业务技能。

修订内容主要涉及以下4个方面：

（1）对近几年发布的最新增值税税收政策［含营改增政策以及最新发布的《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）等］进行了全面梳理，未对原增值税纳税人与营改增纳税人分别讲述，而是将原增值税纳税人最新增值税政策与营改增政策进行了全面、充分、有机的融合，并与实际财税处理操作相结合，且辅以丰富的实战案例，融于书中。本书适合所有增值税纳税人（包括原增值税纳税人与营改增纳税人）全面、系统、完整地掌握增值税政策与实战技能。

（2）对第三版涉及的所有税收政策重新进行梳理，删除了已经废止或执行到期的政策及其相关内容，代之以新政策及新内容。

（3）对近两年来实际培训与咨询工作中积累的实践经验和纳税人咨询较多的热点问题根据最新政策进行整理，融于书中。

（4）对所有与增值税纳税人（包括原增值税纳税人及营改增纳税人）相关的重要政策进行全面、系统的整理，设计了7大表格（本书附表4张表格加第一章中的表1-1、表1-2、表1-3，共7张表格），纳税人仅通过这7张表格即可对增值税重要政策有全面、完整、系统的把握。

特别提醒：国务院总理李克强2017年4月19日主持召开国务院常务会议，会议决定，从2017年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时，对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，避免因进项抵扣减少而增加税负。敬请读者及时关注最新政策的变化。

第四版仍然继承了前三版的最大特色：实战！实战！实战！本书的实战性，以及对税收政策和实战案例讲解的详细程度，可能远远超出您的想象！

赠人玫瑰，手留余香。本着对读者认真负责，为读者真心服务的态度，笔者每周都会抽出时间阅读读者来信，认认真真地进行回复，及时解决读者遇到的疑难问题，在帮助读者提升业务水平的同时，也让自己的业务素质得到提升！

借此修订之机，我再次衷心地感谢所有的读者朋友！读者的支持和厚爱就是我创作的动力和源泉，读者的需求和建议就是我创作的方向和目标。财税工作让我们相识，网络架起了我们沟通的桥梁，拉近了我们的距离，在感谢读者的同时，我希望能够得到读者的宝贵建议，希望能够和大家经常交流财税方面的业务。大家可以通过电子邮箱（17876312@qq.com）或微信（微信号：15006511280）与我交流。

能够尽我所能为广大财税人员服务，将自己的财税实战经验与大家分享，提高财税人员的业务水平，是笔者多年的心愿。在中国市场出版社的大力支持下，这一愿望终于得以实现，这本书也成了我的第一本书。启用一个没有写书经验的新人，这不仅需要独特的眼光，还需要一定的胆识，值此修订之际，我再次感谢中国市场出版社耐心细致的编辑工作，特别感谢胡超平副总编对我的帮助和支持。

在修订过程中，本书严格按照最新税收政策进行编写（文件资料截止日期为2017年5月初），精益求精，力求做到权威、专业、准确，但是限于时间和水平，书中难免会存在一些疏漏和不足甚至错误之处，敬请广大读者批评指正。本书观点和建议仅供读者参考，切忌生搬硬套，实际工作中须特别关注税法政策的变化和主管税务机关的规定。

栾庆忠

2017年5月

缘起

一天，刚刚打开我的QQ，小水滴的QQ头像就闪了起来，看来小水滴又遇到什么难题了吧？好了，废话少说，先来介绍一下小水滴的基本情况吧。

我刚刚在QQ上遇到了一位网友，网名叫小水滴，她会计专业本科毕业刚满两年，已经顺利地考取了初级会计师资格。但是，在一家中等规模的企业做了两年成本会计之后，最近公司由于经营不善而倒闭了。于是，小水滴不得不重新踏上求职之路。

然而，令小水滴没有想到的是，拥有会计本科学历、初级会计师资格和两年工作经验的她在求职时却屡屡碰壁。她参加过许多企业的面试，每当企业老板问道你会网上报税吗？，小水滴就明白这次求职又失败了，历经多次求职失败后，小水滴也越来越明白：现在的企业老板越来越重视税务了，不会报税成了成功求职的最大障碍。

其实，小水滴在做成本会计的时候，做梦都想学习报税，学会了报税，可以做企业的税务会计，做税务会计工资可比做成本会计高多了，而且还比成本会计轻松呢。再说，学会了报税，还可以做兼职会计挣点外快，补贴一下日常开销。可是想归想，报税怎么学，向谁学，谁又会教呢？大多数企业的税务会计在报税的时候都是秘密进行的，生怕别人学会了抢了自己的饭碗，更是增加了网上报税的神秘感。

果然，小水滴在网上的倾诉，引起了群友们的热烈反响，特别是那些企业的非税务会计和刚刚毕业的大学生会计，都渴望尽快学会报税这个被税务会计神秘化了的东西。他们大都感到迷茫：怎么进入报税系统？进去以后怎么填写？哪些是自动生成的？哪些是需要手工录入的？报税的流程是怎样的？先做什么后做什么？怎样才能保证申报成功？增值税税负是怎么回事？不会报税阻碍了他们事业的进一步发展，成了他们就业的拦路石。甚至有个群友为了学习报税，竟然喊着要找一个税务会计谈恋爱。

还有不少企业的税务会计，说起来会报税，实际上也仅仅掌握了网上报税的基本操作流程，对于企业整个增值税业务处理流程中的许多重点问题和疑难问题仍然感到力不从心，在实际的增值税业务处理过程中，时常会遇到这样或那样的疑难事，也非常渴望全面、系统地学习如何解决增值税业务处理中经常遇到的重点问题和疑难问题。

其实，在我刚刚踏入会计这个行业的前两年，也一直为这样的问题而迷茫，直到后来税务会计退休才让我有了机会。其实，报税流程本身很简单，只是没有做过就认为神秘罢了，而整个增值税业务流程中的税务处理才是重点和难点所在。

我经历过，困惑过，迷茫过，所以知道小水滴此刻的心情，于是决定为迷茫中的小水滴揭开网上报税的神秘面纱。不只是网上报税，我还要把整个增值税业务流程中的重点问题和疑难问题，以及日常增值税业务处理中的实用经验和技巧传授给她。不只是帮她踢开就业路上的拦路石，也要为她尽快成为一名优秀的税务会计（税务经理）铺就一条平坦的大道！

于是，小水滴成为一名优秀的税务会计（税务经理）从一次聊天拉开帷幕

小水滴：丰收老师，你就为我踢开这块就业路上的拦路石吧！

丰收（笔者网名）：好的，我现在不仅要为你揭开增值税网上纳税申报的神秘面纱，更会带你走完整个增值税业务流程，传授增值税业务处理实务经验和实用技巧。跟随我的步伐，提高你的实战能力，我会让你成为一名优秀的税务会计（税务经理）！

在现实生活中，有许许多多像小水滴一样的会计人员，也有为数不少的在职税务会计、财务主管和税务经理迫切需要提升自己的办税水平。为了帮助所有的增值税纳税企业的税务会计迅速提升办税能力，成为一名优秀的税务会计、财务主管或税务经理，这本《增值税纳税实务与节税技巧》才得以问世！

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