审计理论与实务_李冬辉，曲远洋编_9787564224813

　　本系列教材以全新视角和前瞻性的理念，突出应用型本科会计创新人才培养的要求，具有可操作性强、应用性能好、立体化程度高、与实践教学有效结合的特色，具体表现在以下几个方面：
　　基于新会计准则和审计准则，紧跟知识*前沿。
　　在知识内容安排上，重点突出应用技能型会计人才培养的特色。
　　力求由浅入深，每个知识点都用大量例子予以解释说明，并以实际业务为依托，理论与实践相结合、知识与能力相结合、实践与实务相结合，培养学生的自学能力和解决问题能力。
　　配有大量练习题，便于学生自主练习并巩固所学知识，同时便于教师教学使用。
　　配有教学课件等配套资源，便于教师根据教学实际情况参考使用，有利于提高教学效果。

　　《审计理论与实务》：
　　7.分析法
　　分析法是通过对会计资料的有关指标的观察进行推理、分解和综合，以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系的审计方法。审计分析法按是否存在数量说明，可分为定量分析法和定性分析法。定量分析法按其分析技术，可分为比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法等。
　　（1）比较分析法，是通过某一会计报表项目与其既定标准的比较，以获取审计证据的一种技术方法。它包括本期实际数与计划数、预算数与审计人员计算结果之间的比较，以及本期实际数与同业标准之间的比较等。例如，银行通过贷款的投向结构、客户结构分析，可以看出被审计银行的贷款投向、行业集中风险；对贷款期限结构进行分析，可以看出贷款的币种结构与存款的币种结构是否对称，进而得知被审计金融机构的利率风险和汇率风险。通过对资产负债的对称结构分析，可以看出被审计金融机构的负债可用量是否充分利用或过度利用，各项贷款和其他资产是否均衡、合理分布，并与负债相适应。
　　（2）比率分析法，是利用两个经济活动相关的数据，先计算出各种相关比率，再将这些比率与相应的参照系数进行比较，分析被审计机构的结构、效益、发展和变化情况的一种技术方法。比率分析是两个相关联的经济数据的相对比较。我们在对被审计机构进行分析性复核时，可以参照杜邦分析系统的思路来对一家金融机构整体情况进行分析评价。杜邦系统的核心是通过分解金融机构的资本收益率来分析影响金融机构盈利水平的各种因素。
　　（3）因素分析法，是把反映经济现象变动的总量指标分解为相互联系的若干因素，然后按顺序将其中第一个因素作为可变因素，其他因素暂时作为不变因素，依次逐项替代，以测定各个因素差异对总量指标的影响程度，从而了解总量指标的变动原因，从中发现被审计金融机构的异常变动和差异，为现场审计提供指引。二、绩效审计方法绩效审计是指审计机关对被审计单位财务收支和有关经济活动的经济性、效率性和效果性进行的审查和评价。绩效审计的原理与传统审计的原理是相同的，即搜集某一经济活动及其相关陈述事项的数据，与既定标准相比较，将结论传递给有关各方的一个系统的过程。因此，在审计程序和方法上与传统审计具有相似性。但由于绩效审计的目标主要侧重于经济性、效率性和效果性，也就决定了绩效审计有其独特的程序和方法。客观地收集和评价证据是审计的核心。绩效审计的技术方法可以分为两大类：一是信息收集方法，二是信息分析评价技术。
　　（一）信息收集方法
　　绩效审计中收集审计证据的方法有很多，而且在审计过程中运用非常灵活，它主要是沿用了一部分传统财务审计的方法，如核对法、函询法、盘点法、抽样法等；也有自身独特的方法，如面谈、调查问卷、案例研究、研讨会、座谈会等。而绩效审计最常用的方法是审阅法、实地观察法和访谈法。
　　1.审阅法
　　审阅法是通过对书面文件资料进行审查、阅读而取得证据的一种方法。在绩效审计中，审计人员可以根据需要，查阅被审计单位的报表、账册、财务收支计划、内部管理制度、重要会议记录、文件合同，调阅相关的审计档案、统计资料等。对文件资料的审阅和研究，有助于审计人员掌握有用的信息和数据，但必须紧密围绕审计目标，并需要对所用文件的可靠性做出适当评估。审阅法是绩效审计中获取数据最基本、最直接也是最有效的方法。
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